澳洲与其它国家的租税协定

澳大利亚已与 40 多个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
澳大利亚的税务条约包括以下内容：

1. 减少或消除重叠税收管辖区造成的双重徵税。
2. 分配不同收入类别的管辖区之间的徵税权。
3. 提供各自税务机关之间的信息交流。
4. 如果收入已在来源地徵税，则允许对本国税收进行一般外国税收抵免。

请参考澳洲与台湾的税收协定

请参考澳洲与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲没有 DTA，请前往Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非澳洲国内来源收入”。
这意味着澳洲将徵收零税。
但是，您仍然需要向澳洲税务局发送零税申请才能获得批准。
以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-10:
澳洲的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
澳洲已与以下 45 个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在澳洲拥有常设机构。第 7 条规定，如果没有常设机构，非澳洲境内来源的收入将不在澳洲征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，澳洲的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果澳洲子公司，通过子公司与非澳洲母公司之间签订的服务合同，向非澳洲母公司支付服务费
作为投资者，非澳洲母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及澳洲税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅澳洲转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在澳洲设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在澳洲设立分支机构或办事处，则将被视为澳洲国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
澳洲依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
在澳大利亚，适用特定的豁免条款。
所有豁免请求都必须以书面形式提交，说明您应该获得豁免的原因。
将豁免请求发送至：
Foreign resident withholding – exemptions
Australian Taxation Office
GPO Box 9977
Sydney NSW 2001
AUSTRALIA

包括以下所需的文件：
*无PE声明信
*受益所有人居住国主管当局签发的居住证明 (COR)。
有关更多信息，请参阅以下链接：
https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

B 部分:

场景:
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为澳洲国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果澳洲税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果澳洲税率 < DTA 税率，则採用澳洲税率。
我们将通过以下问答让您了解.

DTA-Q-60:
被视为澳洲来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
《所得税评估法》中没有定义源自澳大利亚的收入。但是，法院对特定收入类型的来源规则确定如下：
*提供劳务、协商合同和付款的个人劳务收入。
*发生贸易活动、谈判合同和付款的营业收入。
*物业所在的不动产的租金收入或销售。
*贷款合同谈判订立、贷款资金垫付、还款、债务担保的利息收入。
*支付公司所在地的股息收入。对于投资公司而言，来源位于公司集中管理和控制的地方，以及作出决策的地方。
*专有技术所在的版税收入。非居民所得的收入，包括居民支付给非居民的特许权使用费，被视为在澳大利亚有来源。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于澳洲来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果澳洲国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在澳洲没有 PE（常设机构），则将被视为非澳洲国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非澳洲税务居民有澳洲来源所得，不考虑DTA 情况下，澳洲税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
一般而言，国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 30%
股息 – 0%/30%
利息（货款）– 10%
特许权使用费 – 30%
技术服务 – 30%
专业服务 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于澳洲的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果澳洲税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果澳洲税率 < DTA 税率，则採用澳洲税率。

DTA-Q-A0:
当非澳洲税务居民有澳洲来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
以下包括所需的文件：
*受益所有人居住国主管当局签发的居住证明 (COR)。
有关更多信息，请参阅以下链接：

https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与澳洲签定DTA，那麽当您有澳洲相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是澳洲法律居民，并且您的居住国与澳洲没有 DTA，
无论您有PE或没有PE，各种收入将根据澳洲国内来源的收入征税。
此外，它将按澳洲税率征收。
国内法规定的预扣税率为：
一般而言，国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 30%
股息 – 0%/30%
利息（货款）– 10%
特许权使用费 – 30%
技术服务 – 30%
专业服务 – 30%

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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