澳洲與其它國家的租稅協定

澳大利亞已與 40 多個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
澳大利亞的稅務條約包括以下內容：

1. 減少或消除重疊稅收管轄區造成的雙重徵稅。
2. 分配不同收入類別的管轄區之間的徵稅權。
3. 提供各自稅務機關之間的信息交流。
4. 如果收入已在來源地徵稅，則允許對本國稅收進行一般外國稅收抵免。

請參考澳洲與台灣的稅收協定

請參考澳洲與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請轉到 A 部分。
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請轉到 Ｂ 部分。
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲沒有 DTA，請前往第Ｃ部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非澳洲國內來源收入”。
這意味著澳洲將徵收零稅。
但是，您仍然需要向澳洲稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下，我們將通過問答讓您了解。

DTA-Q-10:
澳洲的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
澳洲已與以下 45 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在澳洲擁有常設機構。第 7 條規定，如果沒有常設機構，非澳洲境內來源的收入將不在澳洲征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，澳洲的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果澳洲子公司，通過子公司與非澳洲母公司之間簽訂的服務合同，向非澳洲母公司支付服務費
作為投資者，非澳洲母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及澳洲稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱澳洲轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在澳洲設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在澳洲設立分支機構或辦事處，則將被視為澳洲國內收入。
但根據DTA第5條第4項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
澳洲依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
在澳大利亞，適用特定的豁免條款。
所有豁免請求都必須以書面形式提交，說明您應該獲得豁免的原因。
將豁免請求發送至：
Foreign resident withholding – exemptions
Australian Taxation Office
GPO Box 9977
Sydney NSW 2001
AUSTRALIA

包括以下所需的文件：
*無PE聲明信
*受益所有人居住國主管當局簽發的居住證明 (COR)。
有關更多信息，請參閱以下鏈接：
https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

B 部分:

場景:
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為澳洲國內來源的收入。至於徵收稅率，請注意：
如果澳洲稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果澳洲稅率 < DTA 稅率，則採用澳洲稅率。
以下，我們將通過問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為澳洲來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
《所得稅評估法》中沒有定義源自澳大利亞的收入。但是，法院對特定收入類型的來源規則確定如下：
*提供勞務、協商合同和付款的個人勞務收入。
*發生貿易活動、談判合同和付款的營業收入。
*物業所在的不動產的租金收入或銷售。
*貸款合同談判訂立、貸款資金墊付、還款、債務擔保的利息收入。
*支付公司所在地的股息收入。對於投資公司而言，來源位於公司集中管理和控制的地方，以及作出決策的地方。
*專有技術所在的版稅收入。非居民所得的收入，包括居民支付給非居民的特許權使用費，被視為在澳大利亞有來源。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於澳洲來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果澳洲國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在澳洲沒有 PE（常設機構），則將被視為非澳洲國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非澳洲稅務居民有澳洲來源所得，不考慮DTA 情況下，澳洲稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
一般而言，國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 0%/30%
利息（貨款）– 10%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於澳洲的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果澳洲稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果澳洲稅率 < DTA 稅率，則採用澳洲稅率。

DTA-Q-A0:
當非澳洲稅務居民有澳洲來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
以下包括所需的文件：
*受益所有人居住國主管當局簽發的居住證明 (COR)。
有關更多信息，請參閱以下鏈接：

https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與澳洲簽定DTA，那麼當您有澳洲相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是澳洲法律居民，並且您的居住國與澳洲沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據澳洲國內來源的收入征稅。
此外，它將按澳洲税率征收。
國內法規定的預扣稅率為：
一般而言，國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 0%/30%
利息（貨款）– 10%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
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(版本:2022/03)
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